• 2016/4/24

105申報所得稅有那些列舉扣除額

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下列文章引用自財政部所得稅扣除額篇,希望可以幫你節稅.

扣除額篇

一、該扣就扣別浪費,單據證明不可少!(以103年度綜合所得稅結算申報為例)
各地區國稅局於綜合所得稅結算申報期間提供納稅義務人查詢部分捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、身心障礙及教育學費等7項扣除額資料,納稅義務人如依查詢之扣除額申報扣除,可免檢附其捐贈收據、繳費單據、稽徵機關核發之災害損失證明及身心障礙手冊影本,但申報購屋借款利息列舉扣除之其他證明文件,仍應依規定檢附。至於其他非查詢範圍之扣除額,仍須檢附相關證明單據。

 

 

103年扣除額

項目

適用範圍

金額

證明文件

一般扣除額︰標準扣除額
標準扣除額 單身者 79,000元 不需任何文件。
標準扣除額 夫妻合併申報者 158,000元 不需任何文件。
一般扣除額︰列舉扣除額

捐贈
(現金→一般)

對合於規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈,及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產。 綜合所得總額20%為限。 受贈單位開立之收據正本。

捐贈
(實物→一般)

對合於規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈,及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產。 綜合所得總額20%為限。 受贈單位開具領受捐贈之證明文件。(如受贈單位開立之收據正本,內容記載捐贈人姓名、捐贈標的、辦妥移轉登記日期等資料)

捐贈
(現金→政府)
(實物→政府)

對政府(除土地以外)之捐獻或有關國防、勞軍、古蹟維護之捐贈。
例如:
1.現金。
2.實物:如未上市(櫃)公司股票、骨灰(骸)存放設施(納骨塔)等。
核實認列無金額限制。 1.受贈政府機關開具領受捐贈之證明文件。(如受贈單位開立之公文書,內容記載捐贈人姓名、捐贈標的、辦妥移轉登記日期等資料)。
2.以符合殯葬管理條例設置的骨灰(骸)存放設施捐贈者,應檢附A.受贈機關、機構或團體開具領受捐贈的證明文件B.購入骨灰(骸)存放設施的買賣契約書及付款證明,或其他足資證明文件。
3.以未上市(櫃)公司股票捐贈者,應取具受贈單位載有於103年度股票出售價金的收據或證明文件。
4.依文化藝術獎助條例第28條規定,以具有文化資產價值之文物、古蹟捐贈政府者,應檢附由目的事業主管機關認定並出具該文物、古蹟之價值證明文件。

捐贈
(土地→政府)

以土地對政府之捐贈。 核實認列無金額限制。 1.受贈機關、機構或團體開具領受捐贈的證明文件(如受贈單位開立之公文書,內容記載捐贈人姓名、捐贈標的、辦妥移轉登記日期等資料)。
2.以購入的土地捐贈者,應檢附A.受贈機關、機構或團體開具領受捐贈的證明文件B.購入該捐贈土地的買賣契約書及付款證明,或其他足資證明文件。
人身保險費 納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬的人身保險(包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險)的保險費(含勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安保險、國民年金保險)。
被保險人與要保人應在同一申報戶內。
每人(以被保險人為計算依據) 每年24,000元。但實際發生之保險費未達24,000元者,就其實際發生額全數扣除。但納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬的全民健康保險費,由同一申報戶的納稅義務人、配偶或受扶養親屬繳納者,得不受金額限制,全數扣除。 收據正本或保險費繳納證明書正本。
由機關或事業單位彙繳的員工保險費(由員工負擔部分),應檢附服務單位填發的證明。
醫藥及生育費 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用。
以付與公立醫院、全民健保特約醫院、診所和經財政部認定之會計紀錄完備醫院為限。
自101年7月6日起,納稅義務人、配偶或受扶養親屬如屬因身心失能無力自理生活而須長期照護者,其付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或其他合法醫院及診所的醫藥費,得依法扣除。受有保險給付部分不得扣除。
核實認列無金額限制。 有填具擡頭之單據正本或相關證明文件。
單據已繳交服務機關申請補助者,須檢附服務機關證明的該項收據影本。
災害損失 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬之財產遭受不可抗力之災害損失。
但受有保險賠償、救濟金或財產出售部分不得扣除。
核實認列無金額限制。 國稅局所屬分局、稽徵所、服務處調查核發之證明文件(公文)或提出能證明其損失屬實的確實證據。
自用住宅購屋借款利息 每戶以1屋為限,且房屋為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有。
納稅義務人、配偶或受扶養親屬於103年度在該地址已辦妥戶籍登記,且無出租、供營業或執行業務使用。
向金融機構借款購屋支付利息。
支付之利息應先扣除儲蓄投資特別扣除額後,以其餘額申報扣除,且每戶以300,000元為限。 當年度繳納利息單據正本。
註:利息單據上如未載明該房屋之坐落地址、所有權人、房屋所有權取得日、借款人姓名或借款用途,應由納稅義務人自行補註及簽章,並提示建物權狀及戶籍資料影本。
房屋租金支出 納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬於中華民國境內租屋。
供自住且非供營業或執行業務使用。
申報有購屋借款利息者不得扣除。
每戶以120,000元為限。 1.租賃契約書及付款證明影本(如:出租人簽收之收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明)
2.納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬於103年度於承租地址辦竣戶籍登記的證明,或納稅義務人載明承租的房屋於103年度內係供自住且非供營業或執行業務使用的切結書。
政治獻金法規定之捐贈 對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈合計。
有政治獻金法第19條第3項規定情形之一者(如:對於未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者之捐贈、收據格式不符者或捐贈的政治獻金經擬參選人依規定返還或繳交受理申報機關辦理繳庫等),不予認定。
對政黨之捐贈,政黨推薦的候選人於101年度立法委員選舉平均得票率未達2%者(103年因未辦理立法委員選舉,故以101年度選舉的得票率為準,中國國民黨、民主進步黨、臺灣團結聯盟及親民黨推薦候選人得票率達2%)或收據格式不符者,不予認定。
每一申報戶綜合所得總額20%為限,最高200,000元。
個人對同一擬參選人最高100,000元。
監察院規定格式之「擬參選人政治獻金受贈收據」或「政黨、政治團體政治獻金受贈收據」正本。
公職人員選舉罷免法規定的競選經費 候選人自選舉公告日起至投票日後30日內,所支付與競選活動有關的競選經費。
於投票日年度列報扣除。
於規定最高金額內減除政治獻金及依公職人員選舉罷免法第43條規定政府補貼競選經費後之餘額。 1.已開立政治獻金專戶收受政治獻金者,檢附向監察院申報的會計報告書影本、經監察院審核完竣的擬參選人政治獻金收支結算表及選舉委員會通知領取競選費用補貼的相關文件。
2.未開立政治獻金專戶收受政治獻金者,應依政治獻金法第20條第3項第2款規定項目將競選經費分別列示,並檢附競選經費支出憑據及選舉委員會通知領取競選費用補貼的相關文件或其他證明文件。
依私立學校法第62條規定的捐贈 透過財團法人私立學校興學基金會,對學校法人或私立學校法96年12月18日修正條文施行前已設立的財團法人私立學校的捐款。 不得超過綜合所得總額50%。
如未指定捐款予特定的學校法人或學校者,得全數列舉扣除。
檢附受贈單位(財團法人私立學校興學基金會)開立的收據正本。
特別扣除額
薪資所得特別扣除額 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有薪資所得者。
全年薪資所得未達扣除金額者,只能以全年薪資所得總額為扣除上限。
每人108,000元;全年薪資所得未達108,000元者,僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。  
財產交易損失扣除額 納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬的財產交易損失。
若當年度無財產交易所得可供扣除或扣除不足者,可以以後3年度之財產交易所得扣除之。
選擇夫妻各類所得分開計算稅額者,分開計稅者之財產交易損失僅得減除其個人之財產交易所得,不得減除其他人之財產交易所得。
不得超過當年度申報之財產交易所得。 實際買賣文件影本。(私契及價款收付紀錄、法院拍賣拍定通知書或其他證明文件)
儲蓄投資特別扣除額 納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及87年12月31日以前取得公開發行並上市之緩課記名股票,於轉讓、贈與或作為遺產分配、放棄適用緩課規定或送存集保公司時之營利所得。
依郵政儲金匯兌法規定免稅的存簿儲金利息及依所得稅法規定分離課稅利息不包括在內。
選擇夫妻各類所得分開計算稅額者,如全戶利息所得超過27萬元,由分開計稅者之他方及受扶養親屬就其利息所得在27萬元限額內先予減除,減除後如有剩餘,再由分開計稅者減除;如全戶利息所得在27萬元以下,則各自就其利息所得部分減除。
合計全年不超過270,000元者,得全數扣除,超過270,000元者,以270,000元為限。  
身心障礙特別扣除額 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬為領有身心障礙手冊或身心障礙證明或精神衛生法第3條第4款規定的嚴重病人。 每人108,000元。 身心障礙者:檢附身心障礙手冊或身心障礙證明影本。
精神衛生法第3條第4款規定之病人:檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本,不得以重大傷病卡代替。
教育學費特別扣除額 納稅義務人申報扶養就讀大專以上院校子女的教育學費,但已接受政府補助者,應以扣除該補助之餘額在規定限額內列報。但就讀空大、空中專校及五專前3年者不適用本項扣除額。 每人25,000元;不足25,000元者,以實際發生數為限。 繳費收據影本或其他足資證明文件。
幼兒學前特別扣除額 納稅義務人申報扶養5歲以下〔民國98年(含該年)以後出生〕之子女。但有下列情形之一者,不得扣除:1經減除本特別扣除額後,全年綜合所得稅適用稅率在20%以上,或採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在20%以上。2納稅義務人依所得基本稅額條例規定計算之基本所得額超過同條例規定之扣除金額670萬元。 每人每年扣除25,000元。  
 

以下連結所得稅列舉扣除額

     http://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/406/5140077482396615285?tagCode=

    2016所得稅標準扣除額&試算表連結

 

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