• 2012/4/24

100年度所得稅扣除額資料查詢

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100年度所得稅扣除額資料查詢,記得把有利自己的扣繳憑據,列舉申報.

 100年度綜合所得稅扣除額資料查詢、下載及申報疑義解答

一、Q100年度綜合所得稅扣除額提供查詢之對象有那些?

A納稅義務人有國民身分證統一編號者,除其本人外,扣除額提供查詢之對象如下:

(一)配偶。

(二)未滿20歲子女。

(三)滿20歲(含課稅年度中年滿20歲)且課稅年度之前一年度被納稅義務人或其配偶列報扶養之子女。

(四)課稅年度之前兩個年度連續被納稅義務人或其配偶列報扶養之直系尊親屬。

但上開納稅義務人之配偶、子女或直系尊親屬屬無國民身分證統一編號、查無課稅年度戶籍登記資料或與戶籍登記資料不符、已申請與納稅義務人分開提供扣除額資料者等,將無法提供該等對象之扣除額資料。

二、Q:如何查詢、下載100年度綜合所得稅扣除額資料?

A:您可利用內政部核發之「自然人憑證」或其他經財政部同意之「電子憑證」,使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統經網際網路向財政部財稅資料中心下載,或持身分證正本親自或委託他人至財政部各地區國稅局及其所屬分局、稽徵所、服務處查詢扣除額資料。

三、Q如何申請將本人與配偶之扣除額資料分開提供?

A:(一)有國民身分證統一編號之納稅義務人與其配偶,得申請將其本人與配偶之扣除額資料分開提供;納稅義務人滿20歲子女及直系尊親屬依規定納入提供納稅義務人查詢其扣除額資料範圍者,亦得申請與納稅義務人之所得及扣除額資料分開提供。

      (二)申請期間為每年215日起至315日(或依行政程序法規定展延申請截止日)止。

      (三)申請方式:      

1.以憑證或以申請人之「中文姓名」、「國民身分證統一編號」及課稅年度1231日戶口名簿上所載之「戶號」為通行碼,透過網際網路至財政部電子申報繳稅服務網站(網址:http://tax.nat.gov.tw)申請。

2.將申請書郵寄、傳真或送達戶籍所在地國稅局或其所屬分局、稽徵所、服務處。

四、Q100年度綜合所得稅扣除額提供查詢、下載之項目有那幾項?

A:有捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、身心障礙特別扣除額及教育學費特別扣除額共7項。

五、Q:捐贈金額、繳費單據及災害損失證明金額大於查詢、下載之扣除額資料金

額或資料有缺漏或查詢不到,可以依捐贈收據正本、繳費單據及災害損失證明申報扣除嗎?

A:可以,請檢附捐贈收據正本、繳費單據或繳納證明書正本(教育學費得為影本)及稽徵機關核發之災害損失證明申報。

六、Q只有網路申報所得稅扣除額,才可以免附捐贈收據、繳費單據、災害損失證明及身心障礙者手冊影本嗎

A不是,不論以網路、二維或人工方式申報綜合所得稅,申報扣除之捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、身心障礙特別扣除及教育學費特別扣除金額如不超過向國稅局申請查詢或上網下載之金額且合於所得稅法規定部分,免檢附其捐贈收據、繳費單據稽徵機關核發之災害損失證明及身心障礙手冊影本但申報購屋借款利息列舉扣除之其他證明文件,仍應依規定檢附

七、Q:沒有向國稅局申請查詢或上網下載扣除額資料,直接依捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、身心障礙者資料及教育學費繳費資料申報,可以免附繳費單據及各相關證明文件嗎?

A不可以,必須有向國稅局申請查詢或上網下載扣除額資料,申報扣除金額不超過申請查詢或下載金額且合於所得稅法規定部分,始可免檢附其捐贈收據、繳費單據稽徵機關核發之災害損失證明及身心障礙手冊影本

八、Q:為什麼查不到扶養子女之扣除額資料?

A納稅義務人之子女有下列情形之一者,其扣除額資料無法併同提供:

(一)納稅義務人之子女無國民身分證統一編號、查無課稅年度戶籍登記資料或與戶籍登記資料不符。

(二)納稅義務人之子女經他人收養於課稅年度12月底前辦妥收養登記。

(三)納稅義務人之子女於課稅年度雖未滿20歲惟已結婚(含課稅年度中結婚)。但其於課稅年度之前一年度被納稅義務人或其配偶列報扶養者,不在此限。

(四)納稅義務人之滿20歲子女於課稅年度在國內無正式學籍或未領有身心障礙手冊(依國內大專以上院校提供教育學費資料及內政部提供領有身心障礙手冊資料勾稽)。但其於課稅年度中畢業者,不在此限。

(五)納稅義務人之滿20歲子女於課稅年度之前一年度與其他納稅義務人重複申報。

(六)納稅義務人滿20歲之子女申請與納稅義務人之扣除額資料分開提供。

九、Q:為什麼查不到直系尊親屬之扣除額資料?

A納稅義務人之直系尊親屬有下列情形之一者,其扣除額資料無法併同提供:

(一)納稅義務人之直系尊親屬無國民身分證統一編號、查無課稅年度戶籍登記資料或與戶籍登記資料不符。

(二)納稅義務人之直系尊親屬於課稅年度之前一年度與其他納稅義務人重複申報。

(三)納稅義務人之直系尊親屬於課稅年度之前兩個年度未連續被納稅義務人或其配偶列報扶養。

(四)納稅義務人之直系尊親屬申請與納稅義務人之扣除額資料分開提供。 

十、Q:如果資料單位提供之資料或金額有錯誤,可是已經依照查詢、下載之扣除額資料申報扣除,稽徵機關將會如何處理?

A各資料單位提供之資料或金額有錯誤者,稽徵機關仍將依正確資料核定計算。

十一、Q:國稅局以何種方式提供持身分證正本親自或委託他人至財政部各地區國稅局及其所屬分局、稽徵所、服務處查詢之扣除額資料?

A:國稅局於今年5月所得稅申報期間,以光碟片方式提供給臨櫃查詢所得及扣除額資料之納稅義務人使用;並考量民眾個人電腦設備之多樣性,另於報稅現場設置「資料轉存取專區」,提供民眾轉存取服務;民眾亦可至國稅局於報稅現場設置之網路申報輔導區,利用所查詢之光碟片請納稅服務人員協助完成網路報稅作業。

 

捐贈十二~十六)

十二、Q:捐贈提供查詢、下載之範圍為何?

A:提供範圍包括監察院所提供擬參選人依政治獻金法規定,以網路申報該年度會計報告書之個人捐贈資料及財團法人創世社會福利基金會、財團法人陽光社會福利基金會、財團法人博幼社會福利基金會、財團法人第一社會福利基金會、財團法人伊甸社會福利基金會、財團法人心路社會福利基金會、財團法人至善社會福利基金會、財團法人瑪利亞社會福利基金會、財團法人喜憨兒社會福利基金會、財團法人勵馨社會福利事業基金會、財團法人天主教光仁社會福利基金會、財團法人興毅社會福利慈善事業基金會、財團法人門諾社會福利慈善事業基金會、財團法人許潮英社會福利慈善事業基金會、財團法人私立天主教中華聖母社會福利慈善事業基金會、財團法人華山社會福利慈善事業基金會、財團法人人安社會福利慈善事業基金會、財團法人富邦慈善基金會、財團法人張添永慈善基金會、財團法人一貫道崇正基金會、財團法人中台山佛教基金會、財團法人罕見疾病基金會、財團法人羅許基金會、財團法人精神健康基金會、財團法人基督教雅歌基金會、財團法人台南市奇美文化基金會、財團法人雲門舞集文教基金會、財團法人加百列福音傳播基金會、財團法人台灣兒童暨家庭扶助基金會、財團法人中華民國兒童福利聯盟文教基金會、財團法人中華民國佛教慈濟慈善事業基金會、財團法人慈濟傳播人文志業基金會、財團法人佛教慈濟功德會、財團法人佛教慈濟綜合醫院、財團法人佛教慈濟綜合醫院台北分院、財團法人佛教慈濟綜合醫院大林分院、財團法人佛教慈濟綜合醫院玉里分院、財團法人恩主公醫院、財團法人為恭紀念醫院、財團法人蘭陽仁愛醫院、財團法人天主教耕莘醫院、財團法人天主教聖功醫院、財團法人天主教聖馬爾定醫院、新光醫療財團法人新光吳火獅紀念醫院、長庚醫療財團法人林口長庚紀念醫院、臺灣基督教門諾會醫療財團法人門諾醫院、戴德森醫療財團法人嘉義基督教醫院、台灣基督長老教會新樓醫療財團法人台南新樓醫院、台灣基督長老教會新樓醫療財團法人麻豆新樓醫院、中心診所醫療財團法人中心綜合醫院、同仁院醫療財團法人萬華醫院、國泰醫療財團法人、宜蘭普門醫療財團法人、中華民國紅十字總會、中華救助總會、台灣世界展望會、財團法人基督教芥菜種會、財團法人臺灣更生保護會、財團法人醫院評鑑暨醫療品質策進會、財團法人台北市中華基督教青年會、財團法人台北市基督教校園福音團契、財團法人台北市教會聚會所、財團法人天主教會台北教區、財團法人台灣省天主教會新竹教區、中華社會福利聯合勸募協會、財團法人犯罪被害人保護協會、台灣國際醫療行動協會、社團法人南投縣青年返鄉服務協會、財團法人台灣省私立高雄仁愛之家、財團法人台北行天宮、廣亞學校財團法人育達商業科技大學、臺灣觀光學院72家受贈單位所提供之現金捐贈資料。                                                                                                                                                                                                   

十三、Q:所查詢、下載之捐贈金額如何列示?

A:以捐贈年度同一受贈單位之捐贈金額合計列示。

十四、Q:列報捐贈列舉扣除額規定為何?

A:(一)個人對合於所得稅法第11條第4項規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈,得依同法第17條第1項第2款第2目之1規定,在不超過綜合所得總額20﹪範圍內,列為當年度列舉扣除額。但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻,不受金額限制。

(二)依政治獻金法第19條規定,個人對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈,得於申報所得稅時,作為當年度列舉扣除額,不適用上開所得稅法第17條有關對於教育、文化、公益、慈善機關或團體捐贈列舉扣除額規定;每1申報戶可扣除之金額,不得超過當年度申報之綜合所得總額20%,其總額並不得超過新臺幣20萬元。

十五、Q:納稅義務人以所查詢、下載之捐贈金額據以申報捐贈扣除額,是否仍應

檢附捐贈收據?

A:申報捐贈列舉扣除金額如不超過查詢下載之金額且合於所得稅法規定部分,可免檢附捐贈收據;如資料查詢不到者仍應檢附捐贈收據正本。

十六、Q:受贈單位是屬於今年國稅局所提供查詢之72受贈單位,但為什麼還是查詢不到捐贈資料?

A:捐贈人如於捐贈時未提供身分證統一編號予受贈單位,則捐贈資料將無法歸戶提供,仍請自行檢據申報。

 

※保險費(十七~二十九

十七、Q:提供查詢、下載之保險費範圍為何?那些不包括在內?

A:(一)包括:1.全民健康保險(第一類、第二類、第三類及第六類被保險人)。

2.勞工保險(含就業保險)。

3.農民健康保險。

4.國民年金保險。

5.公教人員保險。

6.30家人壽保險公司承保之人身保險及16家產險公司承保之傷害保險及健康保險繳費資料。

(二)不包括全民健康保險第四類及第五類被保險人、軍人保險及學生平安保險。

十八、Q:提供人身保險保險費之保險公司有那幾家?

A:(一)提供之30家人壽保險公司包括:保誠人壽保險股份有限公司、南山人壽保險股份有限公司、遠雄人壽保險事業股份有限公司、英屬百慕達商宏利人壽保險國際股份有限公司臺灣分公司、第一金人壽保險股份有限公司、國華人壽保險股份有限公司、三商美邦人壽保險股份有限公司、全球人壽保險股份有限公司、臺灣人壽保險股份有限公司、新光人壽保險股份有限公司、幸福人壽保險股份有限公司、紐西蘭商康健人壽保險公司臺灣分公司、國寶人壽保險股份有限公司、臺銀人壽保險股份有限公司、英屬百慕達商中泰人壽保險股份有限公司臺灣分公司、國泰人壽保險股份有限公司、中華郵政股份有限公司、英屬百慕達商友邦人壽保險公司臺灣分公司、法商法國巴黎人壽保險股份有限公司臺灣分公司、中國人壽保險股份有限公司、富邦人壽保險股份有限公司、宏泰人壽保險股份有限公司、安聯人壽保險股份有限公司、中國信託人壽保險股份有限公司、保德信國際人壽保險股份有限公司、國際紐約人壽保險股份有限公司、英屬曼島商蘇黎世國際人壽保險股份有限公司臺灣分公司、合作金庫人壽保險股份有限公司、英屬百慕達商滙豐人壽保險國際有限公司臺灣分公司及朝陽人壽保險股份有限公司。

(二)提供之16家產險公司包括:華南產物保險股份有限公司、美商安達產物保險股份有限公司台灣分公司、新安東京海上產物保險股份有限公司、新光產物保險股份有限公司、台灣產物保險股份有限公司、兆豐產物保險股份有限公司、泰安產物保險股份有限公司、第一產物保險股份有限公司、台壽保產物保險股份有限公司、美亞產物保險股份有限公司、富邦產物保險股份有限公司、明台產物保險股份有限公司、國泰世紀產物保險股份有限公司、法商法國巴黎產物保險股份有限公司台灣分公司、旺旺友聯產物保險股份有限公司及蘇黎世產物保險股份有限公司。

十九、Q:列報保險費列舉扣除規定為何?

A:納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬之人身保險(包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險)保險費(含勞工保險、就業保險、軍人保險、公教人員保險、農民健康保險、學生平安保險、國民年金保險),被保險人與要保人應在同一申報戶內,每人每年扣除24,000元,繳納之保險費未達24,000元者,就其繳納數額扣除。但全民健康保險之保險費沒有金額限制,可以全數扣除。

二十、Q:為什麼查詢之保險費扣除額資料與實際繳納金額不同?

A:(一)查詢、下載健保費及勞保資料是屬於當年度1月份至12月份由投保單位負責扣、收繳並應向健保局、勞保局繳納之保險費。

(二)同一要保人及被保險人當年度所繳納各項非健保人身保險費合計顯示為一筆,繳納保險費合計在24,000元以下者,顯示實際繳費金額,超過24,000元者,僅顯示可扣除金額24,000元。

二十一、Q:收到服務單位開立之代扣保險費繳納證明,可以將健保費及勞保費合

併為一筆申報嗎?                                  

A不可以,只有全民健康保險之保險費申報扣除金額不受金額限制,所以勞保費應與人身保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費合併計算,每年扣除數額以不超過24,000元為限。

二十二、Q:全民健康保險第一類被保險人有那些?

A:(一)政府機關、公私立學校之專任有給人員或公職人員。

(二)公、民營事業、機構之受雇者。
(三)前二點被保險人以外有一定雇主之受雇者
(四)雇主或自營業主。
(五)專門職業及技術人員自行執業者。

二十三、Q:全民健康保險第二類被保險人有那些?

A:(一)無一定雇主或自營作業而參加職業工會者。

(二)參加海員總工會或船長公會為會員之外僱船員。

二十四、Q:全民健康保險第三類被保險人有那些?

A:(一)農會及水利會會員,或年滿15歲以上實際從事農業工作者。

(二)無一定雇主或自營作業而參加漁會為甲類會員,或年滿15歲以上實際從事漁業工作者。

二十五、Q:全民健康保險第四類被保險人有那些?

A:(一)應服役期及應召在營期間逾2個月之受徵集及召集在營服兵役義務者、國軍軍事學校軍費學生、經國防部認定之無依軍眷及在領卹期間之軍人遺族。

(二)服替代役期間之役齡男子。

二十六、Q:全民健康保險第五類被保險人有那些?

A:合於社會救助法規定之低收入戶成員。

二十七、Q:全民健康保險第六類被保險人有那些?

A(一)榮民、榮民遺眷之家戶代表。

(二)第一類至第五類被保險人及前開第六類被保險人及其眷屬以外之家戶戶長或代表。

二十八、Q:為何未提供第類、第五類被保險人之健保費資料?

A:全民健康保險第四類、第五類:例如,服兵役者、軍事學校軍費學生、無依軍眷、軍人遺族及低收入戶,其健保費係由所屬機關或各級政府全額補助,尚非由被保險人繳納。

二十九、Q:全民健康保險被保險人眷屬人數超過3口者,如投保單位開立之繳費證明眷屬資料空白,如何申報?

A被保險人眷屬人數超過3口者(如其眷屬為甲乙丙丁4),其健保費應由其中3位眷屬平均分攤列報,所查詢、下載之眷屬健保費,係依眷屬身分證字號順序前3(如甲乙丙3)平均分攤如被保險人選擇列報眷屬丁替代眷屬乙者,則須檢附眷屬丁之相關單據,且不得再申報眷屬乙之健保費。

 

※醫藥及生育費(三十~三十六)

三十、Q本年度醫藥及生育費提供查詢、下載之範圍為何?

A:本年度提供範圍以135家公私立醫院提供之醫藥及生育費資料為限,包括:國軍醫院14家、中央健康保險局門診中心2家、署立醫院27家、榮民(總)醫院15家、國立大學附設醫院9家、市立醫院14家、私立醫學中心及分院39家、私立醫院15家。

三十一Q:本年度醫藥及生育費提供查詢、下載之醫院有那些?

A(一)軍醫院(14):三軍總醫院、三軍總醫院附設基隆民眾診療服務處、三軍總醫院澎湖分院、國軍松山總醫院、國軍北投醫院、國軍桃園總醫院、國軍新竹地區醫院、國軍臺中總醫院、國軍臺中總醫院中清分院、國軍高雄總醫院、國軍高雄總醫院附設屏東民眾診療服務處、國軍左營總醫院、國軍岡山醫院、國軍花蓮總醫院。

(二)中央健康保險局門診中心(2家):健保局臺北聯合門診中心、健保局台北第二聯合門診中心。

(三)署立醫院(27):署立基隆醫院、署立臺北醫院、署立臺北醫院城區分院、署立雙和醫院、署立桃園醫院、署立桃園醫院新屋分院、署立苗栗醫院、署立豐原醫院、署立臺中醫院、署立彰化醫院、署立南投醫院及其中興院區、署立嘉義醫院、署立朴子醫院、署立新營醫院、署立新營醫院北門分院、署立台南醫院、署立台南醫院新化分院、署立胸腔病院、署立旗山醫院、署立屏東醫院、署立恆春旅遊醫院、署立花蓮醫院、署立花蓮醫院豐濱原住民分院、署立玉里醫院、署立臺東醫院、署立澎湖醫院、署立金門醫院。

(四)榮民(總)醫院(15):台北榮民總醫院、臺北榮民總醫院員山分院(原員山榮民醫院)、臺北榮民總醫院蘇澳分院(原蘇澳榮民醫院)、臺中榮民總醫院、臺中榮民總醫院嘉義分院(原嘉義榮民醫院)、臺中榮民總醫院灣橋分院(原灣橋榮民醫院)、高雄榮民總醫院、高雄榮民總醫院屏東分院(原龍泉榮民醫院)、桃園榮民醫院、竹東榮民醫院、埔里榮民醫院、永康榮民醫院、鳳林榮民醫院、玉里榮民醫院、台東榮民醫院。

(五)國立大學附設醫院(9):台大醫院、臺大醫院北護分院、臺大醫院金山分院、臺大醫院新竹分院(原署立新竹醫院)、臺大醫院竹東分院(原署立竹東醫院)、臺大醫院雲林分院、成大醫院、成大醫院斗六分院、陽明大學附設醫院。

(六)市立醫院(14):基隆市立醫院、臺北市立聯合醫院、臺北市立關渡醫院、臺北市立萬芳醫院、新北市立聯合醫院、台南市立醫院、高雄市立聯合醫院、高雄市立民生醫院、高雄市立凱旋醫院、高雄市立大同醫院、高雄市立小港醫院、高雄市立旗津醫院、高雄市立鳳山醫院、高雄市立岡山醫院。

(七)私立醫學中心及分院(39):新光吳火獅紀念醫院、亞東紀念醫院、高雄醫學大學附設中和紀念醫院、馬偕紀念醫院、馬偕紀念醫院淡水分院、馬偕紀念醫院新竹分院、國泰綜合醫院、汐止國泰綜合醫院、新竹國泰綜合醫院、基隆長庚紀念醫院、台北長庚紀念醫院、林口長庚紀念醫院、桃園長庚紀念醫院、雲林長庚紀念醫院、嘉義長庚紀念醫院、高雄長庚紀念醫院、中山醫學大學附設醫院、中山醫學大學附設醫院中興分院、中山醫學大學附設醫院中港分院、中國醫藥大學附設醫院、中國醫藥大學附設醫院台中東區分院、中國醫藥大學附設醫院草屯分院、中國醫藥大學附設醫院臺北分院、中國醫藥大學附設醫院豐原分院、中國醫藥大學北港附設醫院、彰化基督教醫院、彰化基督教醫院二林分院、彰化基督教醫院鹿基分院、彰化基督教醫院鹿東分院、彰化基督教醫院雲林分院、奇美醫院、奇美醫院台南分院、柳營奇美醫院、佛教慈濟綜合醫院、佛教慈濟綜合醫院台北分院、佛教慈濟綜合醫院台中分院、佛教慈濟綜合醫院大林分院、佛教慈濟綜合醫院玉里分院、佛教慈濟綜合醫院關山分院。

(八)私立醫院(15):臺北醫學大學附設醫院、振興醫院(臺北市)、恩主公醫院(新北市)、為恭紀念醫院(苗栗縣)、秀傳紀念醫院(彰化縣)、彰濱秀傳紀念醫院(彰化縣)、員生醫院(彰化縣)、埔里基督教醫院(南投縣)、佑民醫院(南投縣)、天主教若瑟醫院(雲林縣)、嘉義基督教醫院(嘉義市)、天主教聖馬爾定醫院(嘉義市)、義大醫院(高雄市)、健仁醫院(高雄市)、天主教靈醫會羅東聖母醫院(宜蘭縣)。

三十二、Q:列報醫藥及生育費列舉扣除規定為何?

A:納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥及生育費,以付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付及非屬醫療性質部分,不得扣除。

三十三Q為什麼在同一家醫院就醫繳費之金額,與查詢、下載之醫藥及生育費資料金額不同?

A查詢、下載之醫藥及生育費資料,是納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬於當年度11日至1231日實際給付該醫院之掛號費、部分負擔及自費金額等合計總額,惟該資料金額不含涉病患隱私之科別(如愛滋、戒毒)及科別名稱中含有整形、整型、美容、美膚、保養品、齒顎矯正、健檢、體檢、團檢、保健、健康檢查、健康管理、健康諮詢、健康教室、健康促進、護理、照護、養護、安養、日托、仁愛之家等文字之科別。

三十四、Q:如果以所查詢、下載之醫藥及生育費金額據以申報醫藥及生育費列舉扣除額,是否可於申報時全數列舉扣除?

A:如查詢、下載之醫藥及生育費金額中,有向醫院或中央健康保險局申請之退費、受有保險給付及非屬醫療性質之情形,應以減除該等金額後之餘額申報扣除。

三十五Q:經查詢下載醫藥及生育費資料後,如何申報列舉扣除金額?是否要檢附繳費收據?

A:申報扣除金額是否需要檢附收據或診斷證明,請依以下說明辦理:

(一)申報扣除金額如不超過查詢或下載金額且合於所得稅法規定部分,可免檢附其繳費單據,惟如有依規定應另行檢附診斷證明者(例:因牙病所為鑲牙、假牙製作及齒列矯正之醫療費支出),仍應依規定檢附。

(二)申報扣除金額,非屬可供下載查詢範圍金額者,仍應依規定檢附繳費單據、診斷證明等文件。

舉例:納稅義務人甲君全戶之醫藥生育費資料經查詢下載金額為10,000元;退費、保險給付及非屬醫療性質醫藥費金額為4,000元;另有非屬可供查詢下載範圍之醫療院所開具之醫療繳費單據2,000元;則甲君可列舉申報之醫藥生育費扣除額為8,000元(10,000-4,000元+2,000元),應檢附前開非屬可供查詢下載範圍之醫療繳費單據。

三十六Q:為什麼查詢之醫藥及生育費扣除額資料會有缺漏或查詢不到之情形?

A:因為本年度提供查詢、下載資料範圍,係以135家公私立醫院提供之醫藥及生育費資料為限,因此,該135家以外醫療機構之醫藥及生育費資料非屬提供查詢、下載資料範圍

 

※災害損失(三十七~三十九

三十七Q:災害損失提供查詢、下載之範圍為何?

A:納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受不可抗力之災害損失,檢具損失清單及證明文件,報經稽徵機關核發災害損失證明書者。

三十八Q:列報災害損失列舉扣除之規定為何?

A:納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受不可抗力之災害損失,如地震、風災、水災、旱災、蟲災、火災及戰禍等損失,但受有保險賠償或救濟金部分,不得扣除。

三十九Q:納稅義務人以所查詢、下載之災害損失金額,據以申報災害損失列舉扣除額,是否仍應檢附稽徵機關核發之災害損失證明?

A:申報扣除金額如不超過查詢、下載金額且合於所得稅法規定部分,可免檢附稽徵機關核發之災害損失證明;如資料查詢不到者,仍應檢附稽徵機關核發之災害損失證明或其他證明文件。

 

※購屋借款利息(四十~四十五

四十、Q:本年度購屋借款利息提供查詢、下載之金融機構有那些?

A:(一)31家本國銀行:

臺灣銀行、臺灣土地銀行、合作金庫銀行、台北富邦銀行、國泰世華商業銀行、中國信託商業銀行、三信商業銀行、上海商業儲蓄銀行、大台北商業銀行、大眾商業銀行、元大商業銀行、日盛國際商業銀行、台中商業銀行、台新國際商業銀行、永豐商業銀行、玉山商業銀行、兆豐國際商業銀行、安泰商業銀行、京城商業銀行、板信商業銀行、高雄銀行、第一商業銀行、華南商業銀行、華泰商業銀行、陽信商業銀行、萬泰商業銀行、彰化商業銀行臺灣中小企業銀行、臺灣新光商業銀行、遠東國際商業銀行、聯邦商業銀行。

(二)中華郵政股份有限公司。

(三)5家外商銀行

花旗(台灣)商業銀行、匯豐(台灣)商業銀行、英商渣打銀行、澳商澳盛銀行、星展(台灣)商業銀行。

(四)17家人壽保險公司

臺銀人壽保險股份有限公司、國泰人壽保險股份有限公司、新光人壽保險股份有限公司、南山人壽保險股份有限公司、國華人壽保險股份有限公司、臺灣人壽保險股份有限公司、保誠人壽保險股份有限公司、朝陽人壽保險股份有限公司、中國信託國際人壽保險股份有限公司、遠雄人壽保險事業股份有限公司、國寶人壽保險股份有限公司、富邦人壽保險股份有限公司、中國人壽保險股份有限公司、安聯人壽保險股份有限公司、三商美邦人壽保險股份有限公司、幸福人壽保險股份有限公司、國際紐約人壽保險股份有限公司等。

(五)25家信用合作社:台北市第五信用合作社、台北市第九信用合作社、基隆第一信用合作社、基隆第二信用合作社、宜蘭信用合作社、淡水第一信用合作社、淡水信用合作社、桃園信用合作社、新竹第一信用合作社、新竹第三信用合作社、台中市第二信用合作社、彰化第一信用合作社、彰化第五信用合作社、彰化第六信用合作社、彰化第十信用合作社、鹿港信用合作社、嘉義市第三信用合作社、嘉義市第四信用合作社、台南第三信用合作社、高雄市第三信用合作社、花蓮第一信用合作社、花蓮第二信用合作社、澎湖第一信用合作社、澎湖第二信用合作社、金門縣信用合作社。

四十一Q:如果查詢、下載之資料為購屋借款利息,是否就可以於申報時列舉扣除?

A:不是,須再自行檢視是否符合「自用住宅購屋借款利息」列報規定,符合規定者始可列報。購屋借款利息之扣除應符合下列要件:

(一)房屋登記必須為同一申報戶之本人、配偶或受扶養親屬所有,並於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記。

(二)該房屋必須未出租、非供營業或執行業務使用。

(三)每一申報戶以1屋為限。

(四)當年度實際之貸款利息支出須先減除儲蓄投資特別扣除額,以其餘額申報,並不得超過30萬元。

(五)「修繕貸款」或「消費性貸款」不得列報扣除,惟如確係用於購置自用住宅並能提示相關證明文件者,仍可列報。

四十二Q:如果查詢、下載多筆購屋借款利息,是否均可以於申報時列舉扣除?

A:不是,仍須自行檢視,符合「自用住宅購屋借款利息」列舉扣除規定時始得列報。

四十三Q:如果查詢、下載之購屋借款利息與貸款銀行寄出之利息清單中購屋借款利息金額相同,銀行利息清單正本還要檢附嗎?

A:不用再檢附利息清單正本,但是其他證明文件仍必須依規定檢附。如:檢附戶口名簿影本,以證明課稅年度在該地址辦竣戶籍登記,且無出租、供營業或執行業務使用。

四十四、Q:如果課稅年度有購屋借款利息支出,但卻查詢、下載不到,或是查詢、下載之購屋借款利息與貸款銀行寄出之利息單據內容不同,是否仍可列舉扣除?

A:如符合「自用住宅購屋借款利息」列舉扣除規定,並檢附利息清單正本(載明或填註該房屋坐落地址、所有權人、借款人、取得日、借款用途)、戶口名簿影本、房屋所有權狀影本或建物登記謄本、轉貸證明等其他證明文件,仍得列報列舉扣除。

四十五、Q:如果查詢、下載之購屋借款利息,未載明房屋坐落地址、房屋所有權人身分證號、姓名、房屋所有權取得日等欄位,應該如何辦理申報?

A:請於查詢清單或利息單據上自行補註及簽章,併同建物權狀及戶籍資料影本辦理申報。

四十六、Q:如果查詢之購屋借款利息非屬購屋貸款名義借款,是否可以列舉扣除?

A:納稅義務人非以購屋貸款名義借款(如:消費性貸款、修繕貸款等)之利息,原則上不准認列,但借款確係用於購置自用住宅者,可另檢附所有權狀影本或建物登記謄本(或人工登記簿謄本)等有關文件供核。另如因貸款銀行變動或換約者,僅得就原始購屋貸款未償還額度內支付之利息列報,應提示轉貸之相關證明文件,如原始貸款餘額證明書、清償證明書或建物登記謄本(或人工登記簿謄本)及建物異動清單或建物索引(須含轉貸或換約前後資料)等影本供核。

 

※身心障礙特別扣除額(四十七~四十九)

四十七、Q:身心障礙特別扣除額資料提供查詢、下載之範圍為何?可扣除金額如何顯示?

A:依內政部提供100年度領有身心障礙手冊資料,納稅義務人、配偶及受扶養親屬符合規定且99年度綜合所得稅結算申報亦有列報該扣除額者,可扣除金額一律顯示104,000元。

四十八、Q:列報身心障礙特別扣除額之規定為何?

A:納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬如為領有身心障礙手冊者,及精神衛生法第3條第4款規定之病人(須檢附專科醫師開立之診斷證明書影本,不得以重大傷病卡代替),每人每年扣除104,000元。

四十九、Q:納稅義務人以所查詢、下載之身心障礙特別扣除額申報身心障礙特別扣除額,是否仍應檢附身心障礙手冊影本?

A:申報扣除之身心障礙者資料如與查詢、下載之資料相符,可免檢附身心障礙手冊影本;如資料查詢不到者,仍應檢附身心障礙手冊影本或精神衛生法專科醫師開立之嚴重病人診斷證明書影本。

 

※教育學費特別扣除額五十~五十五

五十、Q:教育學費提供查詢、下載之範圍為何?

A:提供範圍除包括教育部所轄165國內大專院校外(不含空中大學、專校及五專前3),尚有國防部所轄陸軍、海軍、空軍官校、國防大學、國防醫學院及內政部所轄中央警察大學之自費生學費資料如申報扶養之子女就讀國外大專以上院校而屬自費部分學費,仍請自行檢據申報。

五十一、Q:所查詢、下載之教育學費金額如何列示?

A:同一人且同一學校所繳納學費在25,000元以下者,列示實際繳費金

額;超過25,000元者,僅列示每人可列報扣除金額25,000元,惟子女就讀兩所(以上)不同大專院校者,將分別列示。

五十二、Q:列報教育學費特別扣除規定為何?

A:納稅義務人申報扶養就讀國內、外大專以上院校子女之教育學費,每人每年可扣除25,000元,不足25,000元者,以實際繳納數為限,已接受政府補助者,應以扣除補助金額後之餘額在25,000元限額內列報。但就讀空大、空中專校及五專前3年者不適用本項扣除額。

五十三、Q:納稅義務人以所查詢、下載之教育學費金額,據以申報教育學費特別扣除額,是否仍應檢附繳費收據?

A:申報之教育學費特別扣除金額如不超過查詢、下載之金額且合於所得稅法規定部分,可免檢附繳費收據或繳納證明書影本;如資料查詢不到者,仍應檢附繳費收據或繳納證明書影本。

五十Q:註冊時一併繳交之宿舍費,可否列報扣除?

A:申報扶養之子女就讀於國內大專以上院校,註冊時一併繳交之宿舍費,因查詢、下載之學費扣除額,無法單獨將宿舍費列示,可憑註冊時繳交之宿舍費或學費(其中宿舍費金額應明確劃分)收據影本,將宿舍費申報於「房屋租金」項下列舉扣除,但已申報「購屋借款利息」扣除額者,不得再申報房屋租金支出扣除。

五十五、Q:公教人員領取之子女教育補助費,是否應自查詢、下載之教育學費扣除?

A:公教人員領取之子女教育補助費,屬於薪資所得,尚非所得稅法第17條第1項第2款第3目之5所稱「政府補助」,無須自查詢、下載之教育學費中扣除。

報稅軟體下載區 延伸導讀 100年度綜合所得稅免稅額、扣除額及課稅級距

 

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